Ako zaúčtovať refakturáciu

V praxi je nutné rozlišovať, či sa dodáva plnenie:

Ako zaúčtovať refakturáciu vo svojej mene na cudzí účet
Ako zaúčtovať refakturáciu v cudzej mene na cudzí účet

Vo svojej mene na cudzí účet - refakturácia tovaru, služieb sú predmetom dane, no môžu byť v určitých prípadoch i oslobodené. V takomto prípade účtovná jednotka vystupuje v pozícii, akoby službu, tovar sama prijala a následne sama dodala.

Ako zaúčtovať refakturáciu - postup:

Ak sa tieto náklady zistia pred zaúčtovaním predmetných účtovných dokladov, môžu sa nároky voči iným subjektom účtovať priamo na príslušné účty v účtovej triede 3 – Zúčtovacie vzťahy;

Príklad účtovania nákupu materiálu pre iný subjekt:

Prijatá faktúra - kúpa materiálu na sklad

Suma bez dane 111/321
Suma DPH 343/321
V prípade neplatiteľa DPH sa celá suma účtuje 111/321
Interným dokladom - prevzatie materiálu na sklad (príjemka) 112/111

Vystavená faktúra - odovzdanie materiálu inému subjektu (refakturácia)

Suma bez dane 311/112
Suma DPH 311/343
V prípade neplatiteľa DPH sa celá suma účtuje 311/112

Príklad účtovania služby pre iný subjekt:

Prijatá faktúra – obstaranie služby

Suma bez dane 315 /321
Suma DPH 343/321
V prípade neplatiteľa DPH sa celá suma účtuje 315/321

Vystavená faktúra - dodanie služby inému subjektu (refakturácia)

Suma bez dane 311/315
Suma DPH 311/343
V prípade neplatiteľa DPH sa celá suma účtuje 311/315

Ak sa tieto nároky nezistia pred zaúčtovaním uvedených účtovných dokladov, účtujú sa tieto sumy priamo na príslušné účty nákladov.

Následne po zistení nárokov voči iným subjektom sa o tieto nároky znížia už zúčtované náklady zachytené v účtovej triede 5 súvzťažne s príslušnými účtami účtovej triedy 3.

Príklad účtovania nákupu materiálu pre iný subjekt:

Prijatá faktúra – kúpa materiálu na sklad

Suma bez dane 111 /321
Suma DPH 343/321
Interným dokladom - prevzatie materiálu na sklad (príjemka) 112/111
Interným dokladom - spotreba materiálu 501/112

Vystavená faktúra - odovzdanie materiálu inému subjektu (refakturácia)

Suma bez dane 311/501
Suma DPH 311/343

Príklad refakturácia školenia:

Prijatá faktúra – obstaranie služby

Suma bez dane 518 /321
Suma DPH 343/321

Vystavená faktúra - dodanie služby inému subjektu (refakturácia)

Suma bez dane 311/602
Suma DPH 311/343

V systéme MUFIS sa pri prijatých faktúrach použije kód DPH 1 (daň z tovarov a služieb z tuzemska), pri vystavených faktúrach sa použije kód DPH 11 (dodanie tovaru a služby z tuzemska) a pri účtovných prípadoch, ktoré nemajú vplyv na DPH sa použije kód DPH 110 (výdaje bez vplyvu na DPH).

V účtovných jednotkách, ktoré poskytujú služby, napríklad

v cestovných kanceláriách
vo verejnom stravovaní...

sa v nákladoch v účtovej triede 5 účtujú celé sumy faktúr alebo iných dokladov a tržby za poskytnuté služby sa účtujú v účtovej triede 6.

Ako zaúčtovať refakturáciu - v cudzej mene na cudzí účet

Vtedy hovoríme o prechodných položkách a na ne sa DPH na výstupe neuplatňuje. Prechodné položky sa nezahŕňajú do základu dane pri vystavených faktúrach, zároveň však nie je ani nárok na odpočítanie DPH na vstupe z takýchto dodaní u osoby, ktorá prechodné položky fakturuje

Príklad: Odvoz odpadu na skládky a zákonný poplatok

Firma (platiteľ DPH) sa zaoberá odvozom odpadu na skládky. Pri fakturácii tejto služby vyberá aj zákonný poplatok za uloženie odpadu, ktorý patrí obci. Na tento poplatok neuplatňuje DPH.

V danom prípade ide o prechodnú položku, pretože firma vyberá daň za poplatníka (obec), v jej mene a potom odvedie poplatok majiteľovi skládky. V prípade uvedenej firmy by malo ísť o súvahový zápis, ktorý neovplyvňuje náklady:

účtovanie poplatku 315/321

Pri vystavenej faktúre (pri fakturácii služby) by sa zákonný poplatok zaúčtoval zápisom 311/315