Účtovanie cenných papierov

Účtovanie cenných papierov závisí od charakteru cenných papierov.

Ak má účtovná jednotka dostatok voľných finančných prostriedkov, môže ich investovať do cenných papierov.

Účtovanie cenných papierov - Rozdelenie cenných papierov

Krátkodobé cenné papiere účty:

251 - Majetkové cenné papiere
252 - Vlastné akcie a vlastné obchodné podiely
253 - Dlhové cenné papiere na obchodovani
255 - Vlastné dlhopisy
256 - Dlhové cenné papiere so splatnosťou do jedného roka držané do splatnosti
257 - Ostatné realizované cenné papiere

Účtovanie krátkodobých cenných papierov

Obstaranie krátkodobých cenných papierov z bankového účtu sa účtuje: 259/221

Zaradenie cenných papierov v závislosti od ich charakteru:

napr. zaradenie do majetkových cenných papierov 251/259
Predaj časti cenných papierov v predajnej cene - úhrada na bankový účet 221/661

Úbytok predaných cenných papierov v závislosti od ich charakteru:

napr. úbytok majetkových cenných papierov 561/251
prijatá dividenda na bankový účet z nepredaných akcií alebo podielových listov 221/666

Dlhodobé cenné papiere

061 - Podielové cenné papiere a podiely v ovládanej osobe
062 - Podielové cenné papiere a podiely v spoločnosti s podstatným vplyvom
063 - Realizovateľné cenné papiere a podiely
065 - Dlhové cenné papiere držané do splatnosti

Účtovanie

Obstaranie dlhodobých cenných papierov z bankového účtu: 043/221

Zaradenie cenných papierov v závislosti od ich charakteru:

napríklad zaradenie do realizovateľných cenných papierov 063/043

Predaj dlhodobých cenných papierov - účtuje sa úbytok cenných papierov

napríklad úbytok realizovateľných cenných papierov 568/063
Výnos z predaja 221/661

Účtovná závierka a účtovanie cenných papierov

Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa cenné papiere a podiely preceňujú reálnou hodnotou.

Hodnota vyššia ako obstarávacia cena

Ak reálna hodnota obstaraných cenných papierov je vyššia ako obstarávacia cena

v prípade krátkodobých - napríklad majetkových cenných papierov sa účtuje 251/414
v prípade dlhodobých - napríklad realizovateľných cenných papierov 061/414

Hodnota nižšia ako obstarávacia cena

Ak reálna hodnota obstaraných cenných papierov je nižšia ako obstarávacia cena

majetkové cenné papiere 414/251
realizovateľné cenné papiere 414/061

Pri dlhových cenných papieroch držaných do splatnosti sa ich ocenenie odo dňa vyrovnania nákupu do dňa splatnosti zvyšuje o úrokové výnosy (u všetkých účtovných jednotiek).